财税合规 | 中国内地企业/居民“出海”投资之财税指南（香港篇）

01 香港投资环境介绍

1997 年，中国政府按照“一国两制”的原则对香港特别行政区（以下简称为“香港”）恢复行使主权。香港在回归后保持原有社会制度和生活方式五十年不变。

香港地理位置优越，是亚洲最国际化的都市之一。其法律健全，税负低，设施完备，既是内地企业走向全球的桥梁，也是内地企业理想的融资平台所在地。香港发行和流通港元，运行成熟的财政和金融体系，实施畅通的出入境政策。香港以服务业为主，与服务贸易有关的主要行业包括旅游业、与贸易相关的服务、运输服务、金融和银行服务及专业服务。

香港是联系东南亚、欧美、大洋洲的枢纽，是亚太地区的交通、旅游中心之一，同时也是重要的国际商港，航运业发达。以吞吐量计算，香港的集装箱港口更是全球最繁忙的港口之一。以乘客量和国际货物处理量计算，香港国际机场是世界最繁忙的机场之一。

香港是继纽约和伦敦之后的世界第三大金融中心，金融机构和市场紧密联系。此外，资金可以自由流入和流出香港，也是一项重要的因素。香港也是内地企业重要的离岸集资中心。

香港公司允许离岸运营，如不在当地经营业务，可申请豁免利得税。另外，企业可根据自身的财务状况发行股票及债券等来进行筹资或融资，还可向政府申请任何信托基金以协助公司发展业务等。

香港公司注册简单快捷，且后期维护方便，注册资本无需验资。公司成立后可在世界各地开立银行账户，香港有限公司作为控股公司，可以在香港创业板、美国纳斯达克上市。

02 香港投资优势概览

货币:香港货币港元可以自由兑换。所有主要货币（例如人民币、美元、英镑、日元等）都可以在银行以市场价兑换。

外汇管理:香港无外汇管制，但海关规定入境者携带超过 12万港元（或等值外币）的现金或不记名可转让的票据等均需申报。香港的大部分银行都提供人民币服务。香港对货币买卖和国际资金流动，包括外国投资者将股息或资金汇回本国，都无限制。资金可随时进入或撤出香港。香港的外汇市场成熟活跃，与海外金融中心保持密切的联系，确保外币交易得以每天 24 小时在全球市场不停进行。内地企业可在香港银行开立多种货币账户，使用不同货币方便业务往来或进行投资。

银行机构:香港是全球主要银行中心之一，内地投资者可在香港的银行开设往来账户，以方便其公司的日常商业运作。投资者可以个人名义或香港公司名义开设银行账户。

证券市场:香港是亚太地区乃至国际的金融中心，不仅有完善的法律制度和监管机构，更沿用了符合国际标准的会计准则，加上网络遍及全球的银行体系，令资金和资讯均全面流通且不受限制，配以先进完善的交易、结算及交收设施作为后盾，为国际投资者提供了融资和投资的平台。

重点鼓励投资者进入的行业:原则上，除赌博业外，香港特区政府鼓励外来投资者参与任何行业的投资。但为了香港的经济转型及可持续发展，香港特区政府非常欢迎商业和专业服务、金融服务、信息科技、媒体及多媒体、科技、电讯服务、旅游及娱乐、贸易服务业和运输等 9 大行业的外来投资者来港投资。此外，香港特区政府投资发展 6 大优势产业，包括：创新及科技、医疗、教育、检测和认证、文化及创意、环保产业。

在香港设立地区总部优势:香港是全球最自由的经济体之一，对外来或离岸投资、资金流动调配以及企业的国籍等均没有限制；实行自由贸易，没有贸易壁垒，一般贸易均无需缴付关税，同时绝大部分商品也无需申领进出口许可证；法制健全、透明度高，政府廉洁公正、办事效率高；税制简单、税率低；资讯发达，有利于企业寻找合作伙伴和建立销售网络。

03 香港与内地会计制度差异

由于香港实行“一国两制”，因此内地与香港在会计市场、监管及税收等层面存在宏观与微观差异，导致两地会计准则不尽相同，总的说来主要体现如下：

(1) 会计做账周期不同

香港公司做账可以按年度来做，首次收到税表要报税是在公司注册的第18个月，之后是每12个月做一次账。内地要求每月都做账。

(2) 会计年度不同

香港公司的会计年度是可以自由选择的，根据公司的经营需要来确定。香港的财政年度是4月1日至次年的3月31日，不过香港公司可以自行决定使用其他日期作为年结日。许多香港公司会选择将财政年度年结日设定为12月31日，这样既符合内地的习惯，也方便与内地公司做合并会计报表。内地公司的会计年度必须是统一的自然年度，即从1月1日至12月31日。

(3) 发票管理与税会差异

香港公司的发票管理相对简单，没有严格的发票管理制度，香港政府承认有公司签章的发票(可自制)、收据以及便条，因此香港的税务处理与会计处理差异不大。然而内地实行严格的发票管理制度，所有商品和劳务的流转都需要开具发票。同时，内地还建立了完善的税务监管体系，对纳税人的税务行为进行严格的监管和管理。另外，由于内地税法和会计的差异，会存在一定量的纳税调整项目。

(4) 企业亏损处理与结转差异

香港企业亏损可以无限期结转弥补，为企业提供了一定的风险保障。而内地则对一般企业就其发生的亏损额可以向后延续五年进行弥补，对特定行业可延长到八年至十年。

04 香港税收制度概览

税收是香港特区政府重要的财政收入来源。除特定行业和登记费用外，香港现采用地域来源原则征税。简言之，即使在香港成立了有限公司，但如果公司业务利润并非来自香港，公司便可于申报香港利得税时，向香港税局申请“离岸收入豁免”以豁免缴纳香港利得税。香港主要税种简单，相比内地税负较低。

(1) 四种税在香港不征收

 香港特区政府未就销售环节或资本增值方面征税（如没有增值税、营业税、消费税等），即在商品全部的生产和流通环节，基本上都不征税。

遗产税自2006年2月停征。

香港作为自由贸易港，对大部分进口商品不征收关税，仅对酒类、烟草、碳氢油（飞机燃油、轻质柴油、汽油、煤油）和甲醇四类应课税品征税。

香港公司一般不会对资本增值（如股息、资本利得）征税。

(2) 香港的“企业所得税”

香港的利得税是其主要税种之一。该税基于“地域来源原则”征收，因此，企业是否属于香港居民企业不作为是否征收香港利得税的唯一判断标准。自2018年4月1日起，香港实施了利得税两级制，企业首200万港元的利润利得税率为8.25%，其后的利润则按16.5%征税。合伙企业等非法人团体，两级的利得税税率相应为7.5%及15%。需要注意的是，同一集团的关联企业只可提名一家企业受惠。在香港经营业务的公司，如果其利润来源于非香港地区，可以通过申请海外利得税豁免来实现完全免税。这要求公司满足在香港经营业务,且从经营业务中取得利润并非来源于香港。另外，香港对特定行业和有研发业务的企业给予税收优惠和豁免政策。

(3) 香港的“个人所得税”

香港针对个人有因任何职位、受雇工作或退休金，而获得于香港产生或来源于香港的收入，均征纳薪俸税。该收益包括董事收取的董事酬金、雇员收取的薪金、工资、佣金、花红及额外赏赐和退休个人所收取的退休金。雇员的其他福利也可能需要在香港缴纳薪俸税，例如：获雇主提供住所时，住所“租金价值”将被计入雇员的应评税收入内。考虑到香港薪俸税采用地域来源征税原则，因此，个人是否属于香港居民纳税人不作为是否征收香港薪俸税的唯一判断标准。根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，如果内地个人在港停留不超过183天，且收入非由香港雇主或其代表支付，则可豁免缴纳薪俸税。香港薪俸税有两种计算方式，分别为标准税率和累进税率。按照香港税局的官方解释，两者取较低的税额进行征。

另外，香港政府会给予纳税人在本课税年度13.2万港币的基本免税额，并且该免税额会根据婚姻、子女人数、供养的兄弟姐妹、父母人数等情况来追加免税额。可以参考以下港府官方计算薪俸税的网址（https://www.ird.gov.hk/chi/ese/st_comp_2024_25_budget/cstcfrm.htm）。

(4) 香港进行正常报税及审计的作用及影响

香港公司按时进行记账、审计、报税工作，不仅是为了符合香港税务局规定、规范公司经营，该合规流程还有很多其它用途：1. 移民外国时作为资产证明出示；2. 向银行及大财团借贷融资；3. 企业合作或合并未来上市。香港公司审计报告及其他审计资料保留期限为至少7年，但如有涉税事项，香港税务局有永久追溯权。值得注意的是，香港公司需要先出具审计报告并在报税时递交税务局。

05 香港强积金制度概览

香港的《强制性公积金计划条例》于 2000 年 12 月 1 日在香港开始实施。自《强积金条例》实施以来，政府已制定数项修订条例及规例，旨在加强对计划成员的保障并精简强积金制度在香港的运作。

香港采用强积金制度 (MPF)，除了少数个别人士获豁免外，雇主须在年龄18至65岁，受雇60天或以上的全职及兼职雇员参加注册强积金计划。通过这一机制，无论是永居还是非永居的香港工作人士，都能在职业生涯中为自己积累退休金，为自己的退休生活提供一定的经济保障。

强积金制度供款基本是按雇员每月收入的10%计算，即雇主及雇员各须供款5%，自雇人士也须按收入的5%供款，但设有最低和最高供款限额。目前香港政府规定的缴纳强积金的最低收入标准为7100港元，最高为30000港元。如雇员每月入息少于7,100港元，雇员可获豁免做出强制性供款，但雇主仍须做出相等于雇员入息5%的供款。如雇员每月入息超过30,000港元，雇主及雇员只需就30,000港元（即每月1,500港元）各自向计划做出5%的供款。

值得注意的是，雇主及雇员可选择在强制性供款外做出自愿性供款。香港的强制性公积金与内地的社保之间的一个主要区别是，强积金允许成员选择不同的投资基金。成员可以根据自己的风险承受能力进行选择。

06 结 语

近几年企业出海热度不减，中国作为世界第二大经济体拥有着的海量离岸资金，而香港作为资金母港可作为内地企业投资海外的首选中转站。通过设立香港公司，企业可以有效地管理全球范围内的投资。这种投资结构的设计不仅提高了资金的灵活性和适应性，还有助于投资者在引资、融资安排、税务规划及最终退出等方面获得优势。

因此，企业在进行跨境投资和商业活动时需要充分了解香港和内地在财税体系、税种税率、税收优惠及税务申报及处理等方面的差异，以确保企业财务和税务的合规并优化税务策略。

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